抚顺2023年增值税优惠政策

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自2021年9月1日开始施行的《中华人民共和国城市维护建设税法》（简称《城市维护建设税法》）第二条第二款：城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
与税法同时施行的《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（2021年第28号，简称“财政部28号公告”）和《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（2021年第26号，简称“税务总局26号公告”）也明确，期末留抵退税退还的增值税税额，允许从纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额中扣除。
前述税务总局26号公告还在第一条第五款规定：纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。再第六款规定：留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。
此前，财政部、国家税务总局曾于2018年7月发布《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号，以下简称“80号文件”）规定：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
现行的增值税留抵退税项目有，全面试行的符合规定条件的一般纳税人增量留抵退税、先进制造业纳税人增量留抵退税等（疫情防控重点保障物资生产企业增量留抵退税政策执行至2021年3月31日）。
增值税留抵退税政策涉及到的纳税人面广户多，与增值税息息相关的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（以下简称“城建税及附加”）的纳税申报，也成了不少纳税人关注的问题。笔者再次提醒，在为到账的增值税留抵退税开心的同时，也要关注城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计算和缴纳，避免多缴了城建税及附加。
按照现行税收法律法规的规定，缴纳增值税的纳税人，还需以其缴纳的增值税额为计税（征）依据，依一定的税率和征收率计算缴纳城建税及附加。由此，“其缴纳的增值税额”应如何理解，就在很大程度上决定了城建税及附加应如何计算。有人错误地认为，纳税人可用退还的增值税留抵税款，抵缴应缴的城建税及附加。
实务中，纳税人产生留抵税额，可自主选择是否申请退还。纳税人如果不申请退还增值税留抵税额，城建税及附加如何计算，答案比较清晰。这种情况下，其当期留抵税额可继续抵扣以后纳税期产生的增值税销项税额，直到某期的销项税额大于当期应抵扣税额时，才需就差额部分，确认当期增值税应纳税额，并计算缴纳城建税及附加。
为保证增值税期末留抵退税政策的有效落实，9月1日起施行的《城市维护建设税法》和财政部28号公告、税务总局26号公告以及80号文件相应规定了前述留抵退税相关城建税及附加配套政策。
所有适用增值税期末留抵税额退税政策的纳税人，均可以适用上述留抵退税相关城建税及附加配套政策。
根据留抵退税相关城建税及附加配套政策的规定，纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除，闻涛生物公司在10月申报期内，可将9月收到的退还的增值税留抵税额40万元，从9月份税款属期的城建税及附加的计税（征）依据中扣除。也就是说，该公司9月应缴纳城市建设维护税（70－40）×7％＝2。1（万元），教育费附加＝（70－40）×3％＝0。9（万元），地方教育附加＝（70－40）×2％＝0。6（万元），合计缴纳城建税及附加2。1＋0。9＋0。6＝3。6（万元）。
由此可见，留抵退税相关城建税及附加配套政策关于从城建税及附加的计税（征）依据中扣除退还留抵税额的规定，与相关退还增值税期末（增量）留抵税额的政策规定配套使用，纳税人既取得了增值税留抵退税，又没有增加额外负担。纳税人在取得增值税留抵退税款时，也别忘了相应作出调整，准确申报缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
但对个人销售的古玩字画，依据《增值税暂行条例》第十五条（七）项及《增值税暂行条例实施细则》第三十五条（三）项规定，其他个人也就是自然人销售自己使用过的物品免征增值税。个人将自己的文字作品手稿原件或复印件转让属于著作权转让范畴，根据根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定，个人转让著作权免征增值税。
四、购买古玩字画如何企业所得税税前扣除？《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（税务总局公告2021年第17号）规定：“企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。”因此，购买古玩字画在持有期间不可以计提折旧税前扣除，其投资成本只能于处置时税前扣除。